斯 米 克：对于公司司帐策略安排情形的专项审计敷陈

上海斯米克控股股份有限公司

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对于上海斯米克控股股份有限公司

司帐策略变革情形的专项审计报告

XYZH/2012SHA2013

上海斯米克控股股份有限公司全体股东：

我们接收委托，对上海斯米克控股股份有限公司(简称 斯米克股份 或 公司)

司帐策略中对于*性房地产后续计量方式的变革情形进行了专项审计。依照《企业司帐

原则(2006)》、中国证券监视解决委员会和深圳证券生意业务所的相关规定对司帐策略变革进

行确认、计量和相关信息的表露是斯米克股份的责任。我们的责任是在实施审计工作的基

础上对斯米克股份本次司帐策略变革的合法性和公允性揭橥专项审计定见。我们依照《中

国备案司帐师其他鉴证营业原则第 3101 号 — 历史财政信息审计或审阅以外的鉴证营业》

和《深圳证券生意业务所中小企业板信息表露营业备忘录第 13 号 — 司帐策略及司帐预计变

更》的规定履行了审计工作，我们相信，我们获得的审计凭证是充实、恰当的，为揭橥专

项审计定见供应了基本。

1、司帐策略变革的情形

(一)变革归纳综合

1. 变革实质

按照斯米克股份第四届董事会第2十次会议(且则会议)抉择核准，对斯米克股份投

资性房地产的后续计量方式由成本形式计量变加倍公允价钱形式计量。

2. 变革原因及按照

公司董事会认为，斯米克股份于 2011 年 12 月*先，陆续将位于上海市闵行区浦江镇

三鲁公路 2121 号斯米克物流园内的新建房地产对出门租，有不变的房钱*，并且斯米

克物流园内的新建房地产地点地有活跃的房地产租借和生意业务商场，公允价钱能够持续靠得住

取得。公司能够从房地产商场上取得同类或近似房地产的商场价钱及其他相关信息，从而

对*性房地产的公允价钱做出科学合理的预计。公司*性房地产的后续计量方式相符

《企业司帐原则(2006)》规定的采纳公允价钱形式计量请求。公司的*性房地产位于

上海市闵行区浦江镇，跟着上海市闵行区浦江镇的开发建设，区域内房地发生意业务活跃，采

用公允价钱形式对*性房地产进行后续计量，可以加倍真实客观地反映公司价钱。公司

的*性房地产要紧用于出租，采纳公允价钱形式进行后续计量是现在国际通行的谙练方

法，有助于恢弘*者更周全地熟悉公司经营和财产情形，更公允、适合反映斯米克股份

的财政情形和经营成果。是以，采纳公允价钱形式后续计量方式的司帐策略能够供应更可

靠、更相关的司帐信息。按照《企业司帐原则第 3 号 — *性房地产》和《企业司帐准

则第 28 号 — 司帐策略、司帐预计变革和错误更正》规定，公司第四届董事会第2十次

会议(且则会议)一致经过抉择对*性房地产的后续计量方式由成本形式计量变加倍公

允价钱形式计量。

3. 变革日期

策变革日期为 2012 年 1 月 1 日。

4. 司帐策略变革触及的*性房地产规模

截 至 2012 年 9 月 30 日 ， 变 更 前 斯 米 克 股 份 涉 及 的 投 资 性 房 地 产 账 面 价 值

107，456，671.41 元，此中：已出租的房屋建筑物为 107，456，671.41 元，在建*性房地

产 0.00 元。

5. 变革前后司帐策略

(1)变革前司帐策略

变革前斯米克股份对*性房地产后续计量方式采纳成本形式，按年限平均法计提折

旧，预计使用年限和预计残值率：

*性房地产类别预计残值率预计使用寿命年折旧率

地盘使用权0502.00%

房屋建筑物3303.23%

财产欠债表日按*性房地产的成本与可收回金额孰低计价，可收回金额低于成本

的，按两者的差额计提减值筹办。假如已经计提减值筹办的*性房地产的价钱又得以恢

复，前期已计提的减值筹办不得转回。

(2)变革后司帐策略

采纳公允价钱形式进行后续计量，错误其计提折旧或进行摊销，并以财产欠债表日*性

房地产的公允价钱为基本调整其账面价钱，公允价钱与原账面价钱之间的差额计入当期损

益。对于在建*性房地产，假如其公允价钱没法靠得住一定但预期该房地产落成后的公允

价钱能够持续靠得住取得的，以成本计量该在建*性房地产，其公允价钱能够靠得住计量时

或其落成后(两者孰早)，再以公允价钱计量。

(二)本次司帐策略变革对公司的作用

按照企业司帐原则规定，本次司帐策略变革该当对 2011 年 12 月 31 日、2012 年 9 月

30 日财政报表进行追溯调整，此中 2012 年 9 月 30 日财政报表未经审计。因为在建*

性房地产还没有开工，该项目在未达到预定可使用情形前仍将以成本形式计量，是以本次会

计策略变革需对*性房地产中已出租的房地产、及停止 2012 年 9 月 30 日还没有出租但其

公允价钱已能够靠得住计量的房地产的公允价钱变化发生的相关作用进行追溯调整，上述调

整对按期报告合并所有者权益及合并净成本的作用：

1. 对 2011 年 12 月 31 日合并所有者权益及 2011 年度合并净成本的作用

单位：国民币元

项目变革前变革后作用金额作用比率

股本418，000，000.00418，000，000.00

成本公积323，642，448.46323，642，448.46

红利公积53，227，913.6953，227，913.69

未分拨成本-101，160，403.60-71，860，778.3929，299，625.21-28.96%

外币报表折算差额-99，831.44-99，831.44

归属于母公司股东权益算计693，610，127.11722，909，752.3229，299，625.214.22%

多数股东权益1，910，909.051，910，909.05

股东权益算计695，521，036.16724，820，661.3729，299，625.214.21%

净成本-181，608，098.68-152，308，473.4729，299，625.21-16.13%

此中：归属于母公司股东的

-181，525，755.61-152，226，130.4029，299，625.21-16.14%

净成本

多数股东损益-82，343.07-82，343.07

2. 对 2012 年 9 月 30 日合并所有者权益及 2012 年 1－9 月合并净成本的作用

单位：国民币元

项目变革前变革后作用金额作用比率

股本418，000，000.00418，000，000.00

成本公积323，642，448.46323，642，448.46

红利公积53，227，913.6953，227，913.69

未分拨成本-232，584，370.49-116，233，796.19116，350，574.30-50.03%

外币报表折算差额-64，823.04-64，823.04

归属于母公司股东权益算计562，221，168.62678，571，742.92116，350，574.3020.69%

多数股东权益1，803，466.791，803，466.79

股东权益算计564，024，635.41680，375，209.71116，350，574.3020.63%

净成本-131，531，409.15-44，480，460.0587，050，949.10-66.18%

此中：归属于母公司股东的

-131，423，966.89-44，373，017.7987，050，949.10-66.24%

净成本

多数股东损益-107，442.26-107，442.26

3. 司帐策略变革预计对公司 2012 年年度报告的作用

(1)已插手运营的*性房地产预计对 2012 年年度报告的作用

公司已插手运营的*性房地产包括位于上海市闵行区浦江镇三鲁公路 2121 号斯米

克物流园内的 1 号—4 号物流仓库，4 幢物流仓库区分于 2011 年 12 月 16 日(3 号仓库)、

2012 年 3 月 1 日(2 号仓库)、2012 年 5 月 10 日(4 号仓库西区)、2012 年 5 月 21 日

(4 号仓库东区)、2012 年 7 月 25 日(1 号仓库)对出门租，有不变的房钱*，按照

评介公司的评介展望，其停止 2011 年 12 月 31 日已出租的 3 号物流仓库的公允价钱为

6，004.30 万元，停止 2012 年 12 月 31 日已出租的 4 幢物流仓库的公允价钱为 24，579.55

万元，该司帐策略变革因其公允价钱变化将预计累计增添公司递延所得税欠债约 2，087.19

万元，预计增添公司 2012 年度净成本约 8，897.44 万元，此中归属母公司股东的净成本约

8，897.44 万元。

(2)在建*性房地产预计对 2012 年年度报告的作用

自 2010 年起，公司已一定了将位于上海市闵行区浦江镇三鲁公路 2121 号斯米克物

流园内的新建房地产出租的经营策略，停止 2012 年 9 月 30 日，斯米克股份在建*性房

地产(5 号—6 号物流仓库)还没有开工，现在还没有达到采纳公允价钱计量的前提，但预期

落成后的公允价钱能够持续靠得住取得。连络该项目的实际停顿，该项目于 2012 年 12 月

31 日还没有开工，故该项目仍以成本计量，对 2012 年度的净成本不发生作用。

4. 司帐策略变革预计对公司所得税的作用

此项司帐策略变革预计对公司 2012 年度及今后年度报告所得税的作用要紧为*性

房地产折旧和公允价钱变化所发生的作用。

按企业司帐原则规定，公司对*性房地产采纳公允价钱形式进行后续计量后，错误

其计提折旧或进行摊销，并以财产欠债表日*性房地产的公允价钱为基本调整其账面价

值，公允价钱与原账面价钱之间的差额计入当期损益。

按照税法有关规定，*性房地产的公允价钱变化发生的损益不计入应纳税所得额。

同时，应按税法规定提取当期未计提的折旧或者摊销，调减当期应纳税所得额。是以司帐

策略的变革只对司帐成本发生作用，不会对应纳税所得额发生作用。

上述因为依照公允价钱形式计量的*性房地产账面价钱与计税基本纷歧致发生的

且则性不合，按照企业司帐原则和税法规定响应计提递延所得税和作所得税纳税调整。

公司解决层对合用税率的预计和剖断：公司已于 2011 年 10 月 20 日取得由上海市科

学技术委员会、上海市财政局、上海市国度税务局、上海市处所税务局核发的‘高新技术

企业证书(证书编号 GF201131001478)’，经复审被再次认定为高新技术企业，有效期

限为 3 年，按照《中华国民共和国企业所得税法》，公司 2011 年度、2012 年度、2013 年

度合用企业所得税税率为 15%。经公司解决层比对相关高新技术企业复审前提剖断公司未

来年度的复审申请不存留严重障碍，故本次司帐策略变革合用的所得税税率为 15%。受高

新技术企业天资取得能够性的作用，将来公司能够没法取得高新技术企业天资，进而没法

合用 15%的折扣所得税税率。

按公司现在牢固财产对于房屋建筑物的折旧策略、无形财产对于地盘使用权摊销政

策，已插手运营的*性房地产年折旧及摊销预计约 314 万元许可在所得税前线支，公司

可在昔时削减当期应缴所得税费用预计约 47 万元，增添递延所得税费用预计约 47 万元，

直至*性房地产折旧及摊销年限满止。同时，昔时发生的*性房地产的公允价钱变化

损益不计入应纳税所得额，同时调整递延所得税欠债。

5. 司帐策略变革预计对公司 2012 年度现金流量的作用

本次司帐策略变革对公司现金流量预计不会发生作用。

2、专项审计定见

我们认为，斯米克股份上述司帐策略变革在所有严重方面相符企业司帐原则的规定。

3、其他需要说明的事项

1. 本次司帐策略变革经斯米克股份第四届董事会第2十次会议(且则会议)抉择批

2. 斯米克股份依照企业司帐原则拟定了《*性房地产公允价钱计量解决方式》。

3. 斯米克股份礼聘了具有证券营业从业资格的万隆(上海)财产评介有限公司对公

司*性房地产进行评介并出具了评介报告。

4. 斯米克股份*性房地产公允价钱所采纳的估值模型：

此中：P — 为房地产总价钱

a — 为年房地产纯*

r — 为房地产成本化率

r1 — 为房地产*递加比率

n — 为房地产*年限

5. 斯米克股份按照*性房地产《租借合同》商定的金额和时刻确认相关的租借收

6. 本次司帐策略变革依照企业司帐原则和《深圳证券生意业务所中小企业板信息表露业

务备忘录第 13 号 — 司帐策略及司帐预计变革》的规定，尚需斯米克股份股东大会核准。

本专项审计报告系本所按照深圳证券生意业务所的请求出具的，不得用作其余用途。因为

使用不妥所酿成的后果，与履行本营业的备案司帐师和司帐师工作所有关。

信永中和司帐师工作所(额外普通合股)中国备案司帐师：

中国备案司帐师：

中国北京二○一三 年 一 月 十八 日